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易理会计讲解:公司注销——库存

  • 2019-04-19
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公司注销时,账面仍然存在库存商品,怎么办呢?下面易理会计以案例的形式讲讲公司注销时库存商品的处理。

背景材料:A公司为增值税一般纳税人,2019年4月决定注销,账面显示库存商品40万元,市场价值为50万。

注销时,账面库存商品需要缴税吗?

公司注销时,如果账面存在库存商品,需要按市场价值视同销售来补缴增值税:50万*13%=6.5万

账面库存高于实际库存,怎么办?

如果账面库存高于实际库存,那么会有实际已经销售但是并没有确认收入的嫌疑,需要按视同销售补缴增值税:50万*13%=6.5万,可能还会存在滞纳金和罚款。

库存商品已经变质等无法视同销售怎么办呢?

库存商品确实已经无法视同销售需要进行进项税额转出:40万÷1+13%)*0.13=4.6万

视同销售只需要补缴增值税吗?

根据(国税函〔2008〕828)规定:“二、企业将资产移送他人的下列情形,因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按规定视同销售确定收入。既然确定收入了,那么所得税就出来了:(50万-40万)*5%=5000元

     以上分析可以看出,库存商品在公司注销过程中是一个非常重要的点,稍有不慎,将会产生巨额税款,易理会计温馨提示各位老板一定要关注公司库存哦。


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